Системы налогообложения
Для получателей коммерческих доходов в Армении установлены два основных "коммерческих" налога, образующих общую систему налогообложения:
- налог на прибыль
- организации уплачивают налог на прибыль с совокупности своих доходов, уменьшенных на установленные уменьшения и расходы
- ИП и нотариусы уплачивают налог на прибыль по той же схеме, но в базу налогообложения входят только доходы от предпринимательской деятельности
- налог на добавленную стоимость (НДС)
- все налогоплательщики уплачивают НДС с доходов от операций, связанных с реализацией товаров, работ или услуг, а также со стоимости импортируемых в Армению товаров
Общая система по умолчанию применяется всеми организациями, ИП и нотариусами, считающимися налогоплательщиками в Армении.
Для поддержки малого и среднего бизнеса НК предусматривает специальные системы налогообложения, в рамках которых снижается налоговая нагрузка за счет освобождения от налога, замены налога или установления льготной ставки по нему. На данный момент применяется две специальных системы:
- система налога с оборота
- система микропредприятия
Переход на специальные системы добровольный и требует волеизъявления налогоплательщика. Также, каждая из систем предполагает ряд условий, которые являются обязательными для соблюдения при применении системы. В общем случае, переход на специальную систему производится раз в год на весь годовой период.
Важно отметить, что системы налогообложения регулируют только уплату указанных выше "коммерческих" налогов.
Система налога с оборота
Данной системой могут воспользоваться коммерческие организации резиденты и ИП, если их годовой оборот не превышает 115,000,000 драмов. В рамках указанной системы уплачивается налог с оборота, который заменяет:
- для организаций - налог на прибыль и НДС
- для ИП - только НДС
- ИП в системе налога с оборота уплачивает налог на прибыль по фиксированной льготной ставке
Более подробно система налога с оборота разобрана в отдельной статье.
Система микропредприятия
Данной системой могут воспользоваться коммерческие организации резиденты и ИП, если их годовой оборот не превышает 24,000,000 драмов. В рамках указанной системы налогоплательщик полностью освобождается от налога на прибыль и НДС, в результате чего эффективная налоговая нагрузка в общем случае сводится к нулю.
Применять систему микропредприятия разрешено также физическому лицу без статуса ИП - для закрытого перечня видов деятельности, установленных НК. В таком случае на период применения системы ФЛ приобретает право заниматься коммерческой деятельностью без учета в качестве ИП.