Подоходный налог: социальные вычеты

Обязательные декларанты по подоходному налогу могут облегчить свое налоговое бремя, получив вычет за социальные расходы.

Если вы не являетесь обязательным декларантом, воспользоваться вычетом нельзя - даже если у вас возникла обязанность подать декларацию.


Напомним, что обязаны подать декларацию по доходам те, кто по состоянию на 31 декабря отчетного года одновременно:

В общем случае, чтобы получить вычет, нужно успеть подать декларацию в срок - с 2 марта по 1 июля, следующего за отчетным годом. Но за 2024 год можно получить вычет, если исправленную декларацию подать в срок с 2 марта по 1 июля 2026 года.


Какие условия получения вычета?

На данный момент, вычет можно получить за счет расходов:

  • на здравоохранение:
    • взносы на добровольное медицинское страхование, приобретенное у армянских страховых организаций
      • вычет не предоставляется, если страхование оформлено в отношении получателя государственного социального пакета
      • к вычету принимаются взносы, сделанные декларатном или его работодателем за счет декларанта
    • расходы на стоматологические услуги
  • на образование:
    • плата за обучение по программам формального образования (начальное, среднее, высшее, профессиональное, послевузовское - всех видов) в армянских образовательных организациях
      • образовательная организация должна действовать в Армении, иметь образовательную лицензию соответствующего уровня и оказывать вам именно образовательные услуги, а не что-то другое
      • различные курсы подготовки, по итогам которых выдаются признаваемые в Европе и США сертификаты об образовании - не относятся к допустимым расходам, если только одновременно не оказываются образовательные услуги по в РА лицензированным программам
    • плата за обучение по дополнительным/внешкольным образовательным услугам, предоставляемым музыкальными, художественными, изобразительными, хореографическими школами, внешкольными организациями, центрами, детско-юношескими спортивными школами и иными внешкольными программами
    • плата за услуги неформальных образовательных программ
    • расходы на аренду учебников по программам среднего образования

Образовательные, медицинские и страховые услуги подлежат лицензированию. Поэтому важно убедиться, что на момент оказания услуги у поставщика была действующая лицензия. Проверить лицензию можно в Едином электронном реестре лицензий РА.


Расход должен быть произведен декларантом в безналичной форме. Если платил другой человек, даже по вашему поручению и за счет ваших средств - вычет будет необоснован.

Исключения:

  • работодатель может за своего работника оплачивать страховые взносны по ДМС напрямую, если договором страхования прямо предусмотрено, что эти средства компенсируются за счет работника
  • расходы на аренду учебников в школе подтверждать не требуется

Расход должен быть направлен в пользу декларанта или члена его семьи. Родственные отношения нужно подтвердить документами:

  • родители - свидетельство о рождении (метрика) декларанта и документ, удостоверяющий личность родителя
  • усыновители - документ ЗАГС, подтверждающий усыновление
  • супруг(-а) - свидетельство о браке
  • дети - свидетельство о рождении ребенка (метрика)
  • усыновленные дети - документ ЗАГС, подтверждающий усыновление

Остальные родственники, а также подопечные, опекуны и попечители членами семьи для целей получения вычета не считаются.

Все документы, выданные в иностранных государствах, должны быть легализованы и переведены на армянский (если составлены не на армянском языке).

Члены семьи, в пользу которых производится расход, не обязательно должны быть декларантами. Это могут быть в том числе иностранцы и беженцы. Главное, чтобы у члена семьи был оформлен НЗОУ или справка о его отсутствии - без этого подтвердить расход не получится.


Какой размер вычета?

Суммарно за каждый год один декларант может вычесть не более 100000 драмов. Из них:

  • за здравоохранение - до 50000 драмов
  • за образование - до 100000 драмов
    • включая расходы на аренду учебников - 3000 драмов за каждого ученика

Вычет производится из суммы подлежащего уплате подоходного налога и не может ее превышать.


Как подтвердить расход?

Расходы на аренду учебников подтверждать не требуется - налоговый орган признает его автоматически в размере 3000 драмов в год на каждого члена семьи, получающего среднее образование. Списки учеников и их родителей Министерство образования РА передает в КГД РА без вашего участия.


Остальные расходы нужно подтвердить налоговым расчетным документом:

  • налоговым счетом (հարկային հաշիվ, серия A) или
  • счетом-фактурой (հաշիվ վավերագիր, серия B)

Расчетный документ оформляет поставщик услуги, чтобы зафиксировать в налоговом органе факт получения дохода. Заранее согласуйте с бухгалтерией поставщика выставление одного из указанных документов и предоставьте свои ФИО, паспортные данные, адрес регистрации и НЗОУ плательщика, а если вы оплачиваете услуги за члена семьи - дополнительно те же данные члена семьи.

В случае, когда взносы за добровольное медицинское страхование за вас платит работодатель, вычитая сумму из вашей зарплаты, вам необходимо убедиться, что работодатель связался со страховой организацией и предоставил ей справку о компенсации взносов за ваш счет. В таком случае страховая организация оформит расчетный документ на имя работодателя, а вас дополнительно укажет как лицо, понесшее социальный расход.

Убедитесь, что в документе указана правильная дата оказания услуги (поле [4]). Если дата оказания услуги не попадет в период отчетного года - вычет в отчетном году получить невозможно.

Если при оплате вам выдали кассовый чек (ՀԴՄ կտրոն), его номер должен быть указан в поле [7.1] расчетного документа. Если это не сделать, налоговый орган может дважды засчитать поставщику доход от операции - и по чеку, и по расчетному документу. В таком случае, обнаружив расхождение, поставщик может в дальнейшем просто аннулировать расчетный документ, о чем вы узнаете уже при оформлении вычета.

В документе должны быть перечислены оказанные услуги - так, чтобы было понятно, что они относятся к социальным расходам. Также важно, чтобы стоимость услуг была указана правильно. В налоговом счете будет указано две цены - без учета НДС (столбец 8) и с учетом НДС (столбец 13). Вам нужно убедиться, что цена в столбце 13 соответствует фактически понесенным вами расходам. В счете-фактуре аналогично нужно проверить цену в столбце 8.

Все данные должны быть заполнены на армянском языке.

Пример 1:

При оплате приема стоматолога Айку выдали кассовый чек (ՀԴՄ կտրոն) и сказали, что этого достаточно и никаких других документов предоставить не могут. На самом деле, сотрудники клиники просто не хотели заморачиваться с выставлением дополнительных документов, ведь для этого нужно звонить бухгалтеру, слишком много думать и сильно напрягаться. В итоге, Айк не смог получить вычет, потому что кассовый чек не подтверждает социальный расход.

Пример 2:

Агаджан оплачивал для своего ребенка занятия в музыкальной школе. Ему согласились предоставить счет-фактуру, но бухгалтеру было лень заполнять документ правильно, и он в таблице 21 просто указал "Плата за услуги" вместо указания конкретного наименования оказанной образовательной услуги. В итоге, Агаджан не смог получить вычет, поскольку налоговый орган не признал расход направленным именно на образовательные услуги.


Все расходы должны быть произведены в безналичной форме и от имени декларанта. Если оплата произведена не вами - налоговый орган может отказать в вычете. Поэтому:

  • При оплате картой или банковским переводом используйте карту или счет, оформленные на ваше имя.
  • Оплата через платежные терминалы (telcell, easypay, idram и так далее) считается безналичной оплатой. Иногда при внесении денег в терминал можно указать только номер телефона плательщика - используйте номер, оформленный на ваше имя.
  • Сохраняйте все документы, подтверждающие оплату: платежные поручения из банка, слипы POS (при оплате картой), квитанции платежных терминала и так далее.

По закону оплата медицинских и образовательных услуг допустима только в безналичной форме. Если вам говорят другое - вас обманывают или вводят в заблуждение.

Пример:

Ованес пришел на прием к стоматологу. По старой армянской привычке, он принес с собой наличные деньги, а карту оставил дома? На ресепшене оплату наличными приняли без вопросов, и даже подготовиили для Ованеса расчетный документ об оказанных услугах. В итоге, Ованес не смог получить вычет, потому что медицинские организации не имеют права принимать оплату наличными, и после смены кассир просто внес все наличные средства через терминал Telcell, указав свой личный номер в поле "Номер плательщика".


Как задекларировать расходы?

Социальные расходы указываются в разделе 4 налоговой декларации:

  • сумма расходов на здравоохранение - в поле [4.3]
  • сумма расходов на образование - в поле [4.4]

Важно, что для оформления вычета нужно успеть самостоятельно подать декларацию во время - то есть в период с 2 марта по 1 июля года, следующего за отчетным. Исключение сделано только для вычетов за 2024 год - их можно подтвердить декларацией, поданной в течении 2026 года с 2 марта по 1 июля.


Когда придут деньги?

Налоговый орган производит перерасчет суммы налога с учетом вычетов в течении того года, когда подана декларация. Сумму вычета зачислят на единый налоговый счет.


Регламентирующие НПА

Остались вопросы? Связаться с нами Связаться с нами