Аффилированные лица

Согласно НК, организации и/или физические лица могут иметь статус аффилированных. Аффилированность между лицами влечет для них ряд ограничений, которые направлены на пресечение уклонения от уплаты налогов или злоупотребления налоговыми льготами.


Аффилированными в силу закона считаются:

  • два юридических лица-резидента, если одному принадлежит более 20% долей в капитале другого
  • юридическое лицо-резидент и физическое лицо-резидент, если:
    • физическое лицо является ИП или нотариусом
    • физическое лицо владеет более 20% долей в капитале юридического лица
  • два юридических лица-резидента, если более 20% долей в капитале каждого из них принадлежит одному физическому лицу, не являющемуся ИП

В указанных случаях статус аффилированных лиц возникает вместе с указанными обстоятельствами и с ними же прекращается.

Пример:

Артур являлся единственным участником ООО "РОГЯН" и ООО "КОПЫТЯН". Согласно НК РА, оба юридических лица признаются аффилированными, поскольку Артуру принадлежит более 20% капитала каждого из них.

Если Артур встанет на учет в качестве ИП, то он будет как ИП считаться аффилированным с обоими своими ООО, но аффилированность между самими ООО прекратится.

Если после этого Артур передаст в качестве дарения 20% ООО "РОГЯН" в собственность ООО "КОПЫТЯН", то аффилированность между двумя ООО восстановится, поскольку одно владеет 20% капитала в другом. При этом аффилированность обоих ООО с Артуром не прекратится - он по прежнему владеет в обоих обществах более чем 20% долей капитала.


Также юридические лица и/или ИП могут признаваться аффилированными по решению председателя КГД РА - на основании сведений, указывающих на совместные действия, следующие из общих экономических интересов.

Источником таких сведений могут быть результаты оперативно-розыскной деятельности, а также информация, полученная комитетом от других органов или налогоплательщиков с целью налогового контроля.

Критерии признания лиц аффилированными устанавливаются приказом Председателя КГД РА.

При определении аффилированности в приказе используются понятия:

  • бенефициар - физическое или юридическое лицо, которое прямо или косвенно получает доход от деятельности другого юридического лица или индивидуального предпринимателя​
  • группа лиц - несколько лиц:
    • деловые отношения которых (включая сферу деятельности, выбор поставщиков или покупателей, договорные отношения, заключаемые для осуществления деятельности, включая условия договоров) прямо или косвенно (опосредованно) определяются решениями одного физического лица, являющегося их бенефициаром, на основании участия в капитале, управления, членства в органе управления или руководящем органе либо наличия родственных связей с участником;
    • ​особенности деятельности одного или нескольких из этих лиц прямо или косвенно определяются решениями физического лица, являющегося бенефициаром на основании участия в капитале (доле), управления, членства в органе управления или руководящем органе либо наличия родственных связей с участником (дольщиком), и одновременно это лицо либо каждое из этих лиц является бенефициаром как минимум для одного другого члена группы либо бенефициаром для такого лица, которое, в свою очередь, является бенефициаром для другого члена группы.

В случае выделения группы, основаниями для признания аффилированными лицами являются совместные действия членов группы, в результате которых в течение любого шестимесячного периода предыдущего налогового года:

  • один или несколько членов группы реализовали 60% и более (в количественном или стоимостном выражении) товаров, произведённых, импортированных или приобретённых другим членом группы
  • члены группы совместно произвели 40% и более процентов товаров (в количественном или стоимостном выражении), производимых в РА и отнесенных к одному коду ТН ВЭД
  • члены группы совместно импортировали 40% и более (в количественном или стоимостном выражении) товаров, ввозимых в РА и относящихся к одному коду ТН ВЭД
  • члены группы совместно оказали (выполнили) 40% и более (по стоимости) услуг (работ), оказываемых (выполняемых) в Республике Армения и относящихся к одной и той же сфере

Если лица не образуют группу, они могут быть признаны аффилированными если:

  • одно или несколько из этих лиц реализуют 60% и более товаров, произведённых, импортированных или приобретённых другим лицом в течение любого шестимесячного периода предыдущего года, применяя торговую наценку в 1,3 раза выше наценки, обычно применяемой в деловой практике - в таком случае аффилированными могут быть признаны все участники деятельности
  • лица действуют согласованно с целью получения более высоких доходов путём удержания цен на реализуемые товары или услуги (работы) на высоком или низком уровне, занижения налогооблагаемого оборота, воспрепятствования выходу на рынок других лиц либо снижения расходов.
  • ​лица, торговые, сервисные объекты или объекты общественного питания которых выступают под одним и тем же наименованием или товарным знаком.

Решение о признании лиц аффилированными вступает в силу на следующий день после его получения всеми признанными лицами, и формально действует бессрочно. Такое решение можно обжаловать в суд в порядке административного судопроизводства.


Регламентирующие НПА

Остались вопросы? Связаться с нами Связаться с нами

Связанные статьи